一般纳税人的“进项转出”是怎么回事？

别在发票上抖机灵

上礼拜三，一个做五金批发的李老板来找我，脸都是绿的。税务局通知他，三年前有一张二十万的发票被上游认定虚开，现在要他连补带罚将近十万。他拍着桌子问我，老蔡，这票我当时真金白银买的货啊，怎么就成虚开了？我说你先把转账记录调出来我看看——他愣住了，说当时图省事，给的是现金。我放下茶杯，跟他说，兄弟，你这事儿在加喜财税我见得多了。税务局查虚开，第一眼看的就是资金流。你票上写着从安徽某公司买钢材，钱却没走对公账户，或者走了对公但对方账上显示“挂账”不核销，你这票就是长了一百张嘴也说不清。李老板这十万块，最后怎么处理的？他自认倒霉，补了税交了三万滞纳金，那边虚开发票的案子另案处理，他这笔钱就当是花钱买了教训。我跟他说，你这还算好的，我见过一个做建材的老板，用了五张朋友公司的发票冲成本，朋友公司被查了，直接把他供出来，专管员上门的时候他正带着客户看样品，那脸丢得，一辈子都忘不掉。

很多人觉得发票这东西，只要有张纸，上面有章，税务局就认。扯淡。税务局现在的系统比你想象的精明多了。增值税发票系统是联网的，一张票从谁手里开出来，到了谁手里抵扣，中间转了几道手，系统里查得清清楚楚。你以为你找个熟人开张票，你这边他那边都是真的，税务局就不管了？错。税务局查的是“业务真实性”。什么叫业务真实性？就是你的钱、你的货、你的合同、你的物流，四样东西得对得上。钱从你账上出去，到了那个供应商账上，他给你发货，你收到入库，合同签得明明白白——这才叫真实。但凡有一环是编的，税务局就有理由认定你虚开。而且现在大数据比对，同一家供应商开给别人的票跟开给你的票，单价差了十倍，系统自动报警，根本不需要人工查。你以为是运气不好被抽到，其实是你数据异常了才被揪出来。

我零几年管工厂的时候也犯过这浑。业务员拿回来一张发票，章盖得有点模糊，我没当回事就入账了。年底税务查账，发现这张票的发票号码跟开票单位不一致——说白了，那就是一张套票，票是真的，但内容对不上。税务局当场把这张票剔出去，成本调减，补了好几万的增值税。那时候我才意识到，发票这东西，不是当会计的会算账就行，还得会“验票”。你拿到一张票，起码得查一下开票方是不是正常经营，发票号码能在系统里查到不，章跟公司名对得上不。从那以后，我养成了一个习惯——拿到票先看章，章不清楚，天王的票我也退回去。现在更严了，很多公司要求供应商必须在税务系统里能查到对方是小规模还是一般纳税人，能查到最新一期的申报情况，不然票都不用收。你可能会觉得烦，但比起被查了再补税、补滞纳金、补罚款，那点麻烦根本不值一提。

这地方加喜财税这些年见过太多倒霉蛋，都是在发票上抖机灵栽的跟头。发票这东西，你占的每一分便宜，税务局都在背后给你记着账呢。咱不干那虚开发票的事，但也别被别人坑了。收发票的时候多留个心眼，查一下对方的状态，看看票面信息对不对，转账走对公账户，留好合同和入库单。这些笨办法，就是最管用的办法。你想想，你起早贪黑赚那点钱容易吗？最后因为一张发票全搭进去，冤不冤？

钱出去票没来是大忌

上个月中旬，一个做直播带货的小伙子来咨询。小伙子姓王，九五年生人，干直播带货两年多，一年流水干到八百多万，利润确实不错。之前他一直用个体户核定征收，觉得自己挺聪明，那些大网红都这么干。结果今年一查账，成本票缺了将近三百万。按查账征收一算，企业所得税加上滞纳金，小两百万没了。他当时整个人都懵了，说老蔡我以为个体户核定征收就没事儿了，我一直以为核定征收就是按收入交个固定比例，成本票没那么重要。我问他是谁告诉他的？他说都是听他那些同行说的，大家都这么干。我苦笑了一声，跟他说，你那帮同行，估计有不少已经踩坑了，只是没告诉你。核定征收政策这几年收得越来越紧，税务系统现在查的就是这些“假核定真逃税”的。你流水这么大，银行账户跟平台结算都是能查到的，税务局一眼就知道你实际经营规模远超核定标准。到时候让你改查账征收，你有那么多成本票吗？没有，那就按收入的25%交企业所得税，再加上罚款和滞纳金，你赚的那点利润，全给国家打工了。

很多老板不懂什么叫“成本票”。说得直白点，就是你做这个生意花出去的钱，得有一张正规发票来证明。你从批发商那儿进货，他给你一张票，这就是成本票；你请了一个设计做图，人家给你开了发票，这也是成本票；你租了个仓库，房东给你开了租赁发票，这还是成本票。这些都是合法的成本，可以在计算应纳税所得额的时候扣除。但如果你给员工发了提成，没凭没据；你出去谈客户请人吃饭，拿回来的是白条；你让亲戚去外地给你采购，钱转过去了，人家说“都是一家人要什么票”——所有这些，没有发票的支出，税务局一律不认。不认就意味着你这部分钱没法从利润里扣掉，利润就虚高了，你就要多交税。你看，这不就亏了？所以我说，钱出去票没来，是中小老板做账最大的忌讳之一。

那怎么办？我教你个笨办法，加喜财税的老客户都知道我这个“发票清单法”。每个月初，你拿着上个月的银行存款流水，一笔一笔看。只要是花钱出去的，不管是进货、是交房租、是给员工发工资、是买办公用品，旁边都标注上“有票/没票”。没票的，赶紧去催。催不回来的，你就得掂量掂量，这笔生意是不是真划算。有些老板图便宜，去地摊买二手设备，比正规渠道便宜三千块，但没发票。你看着是省了三千，但到最后交税的时候，这设备不能提折旧做成本，一年下来你多交的税都不止三千。这叫哪门子省钱？所以我说，做生意的精打细算，不能只盯着眼前那点现金，得算总账。一张发票在税务眼里，就是你这笔交易合法的“身份证”。没这张身份证，再多的钱也是黑钱，税务局不认。

账上的数字会说话

前年有个客户，开餐饮连锁的，把自己的公司当成个人钱包。公司账上的钱，他随时转走用，给老妈买保健品走公司账，给自己买汽车也走公司账，全记在“其他应收款”科目里。年底一挂，挂了八十多万。会计催他说王总，这部分你得还回来或者开票冲掉，不然税务局一看这“其他应收款”这么大，会认为是股东分红。他根本不当回事，说“公司是我的，钱我想怎么花就怎么花，税务局管得着吗？”结果税务局真查到他头上了。人家一看公司账面挂着八十多万“其他应收款”，直接认定是分红，按20%个人所得税让他补缴，加上滞纳金，小二十万就没了。他跑来找我，说老蔡我这怎么弄？我说，没办法，这是铁律。公司是法人，你是个体自然人，两个账户是独立的。你从公司拿走钱，没写借条、没签合同、没有归还计划，税务局就视同你是分红。你觉得自己冤吗？账上清清楚楚记着呢，每个数字都是证据。你花出去的每一分钱，在会计眼里都是有分类的：是采购、是费用、是工资、还是老板借钱——分类不同，税的结果天差地别。

我再给你举个例子。很多老板买私车，挂公司名下，每年折旧加油费、保险都能抵扣成本。这没问题，只要你是真的用于经营。但有一次，一个客户买了一辆一百多万的奔驰S级，挂公司名下，可他自己家里还有两辆车，这个S级一年跑了不到五千公里，没出过一趟业务。会计问我怎么办，我说你这不是明摆着跟税务局说“我在洗钱”吗？果然，税务局一查，认定这是老板个人消费，全部调增费用，补税又罚款。所以说，账上的数字不是死的，它是有逻辑的。你的业务逻辑、资金逻辑跟账面对不上，系统一看就有问题。现在税务的大数据比对，比人盯着仔细多了：你的库存商品是不是跟销售收入匹配？你的工资总额是不是跟人数相符？你的水电费是不是跟产量对得上？任何一条线对不上，系统就报警。

我经常跟加喜财税的客户说一句话：账不是记给税务局看的，是记给你自己看的。你以为账乱一点没人知道，其实那些数字早就在系统里喊救命了。账上的数字会说话，而且说得比谁都大声。你合规了，它就是你好生意的证明；你瞎搞，它就是税务机关手里的证据。我见过太多老板，觉得自己聪明，能钻空子，最后全栽在自己做的烂账上。别把公司账当成个人存折，该分清的别混在一起。公司是你的，但公司的钱不是你的私房钱。你先搞清楚这个，财税问题至少解决了一半。

进项转出到底是啥玩意儿

这标题是咱们今天的主菜。先说个基础概念，很多人一听到“进项转出”四个字就头疼，觉得太专业。我用人话跟你说：你就当税务局说“你这笔进项不能抵扣，得吐出来”。啥意思呢？你不是一般纳税人嘛，你买东西的时候，对方多收了你一笔钱叫“增值税”，这就是你的进项。然后你卖东西的时候，你也向客户多收了一笔钱叫“销项”。正常操作是：你收的销项减去你付的进项，差额交给税务局。这就像批发买卖，你赚中间那点差价。但有些情况，税务局会说：你这笔进项，不能算。不能算，就得从你已经抵扣的那堆里面“转出来”，也就是补交这笔税。这就是“进项转出”。你可能会问，啥时候会碰到这种情况？我告诉你，常见的有三种。第一，你买的这些东西，后来被用在了不该用的地方。比如你公司买了一台冰箱，你拿发票去抵扣了。结果这台冰箱天天放食堂给员工用，没用在生产上。税务查账的时候发现了，会说：这是你公司的集体福利，不能抵扣，进项转出。第二，你买的东西或者服务，后来被发现了是虚开的。我刚才讲的李老板的案例，那张二十万的票，就算抵扣成功了，只要后来查出来是虚开，也得转出来，连补带罚。第三，你买的这些东西，因为管理不善，报废了，丢失了。比如你进了一批水果，过期腐烂了。你买水果时抵扣了进项，烂了以后，税务局不认这部分损失对应的进项，你也得转出来。

是不是觉得挺亏的？明明掏了钱，最后还要补税。这就是规矩，你觉得不合理也得认。人家税务局就是这么定的：你的进项只能抵扣跟生产、经营直接相关的部分。只要不是直接干活的，或者本来没问题但后来出了幺蛾子的，一律转出来。可能有人会问，老蔡，那我怎么知道哪些是“跟生产、经营相关”的？我教你个笨办法。你去饭店吃饭，如果是为了请客户、谈生意，这个发票可以抵扣。因为这是跟经营相关的。但你如果是老板你自己吃了一顿海参，没请客户，那就不能抵扣。你再比如你给员工发工作服，这是劳保用品，可抵扣。你给员工发月饼当福利，不但不能抵扣，还得算他的工资交个税。你看，同样都是东西，用途不同，税务处理的水深着呢。很多会计自己都搞不明白，更别说老板了。

那进项转出怎么算？一般税务会让你自己查出来，填一个表。没查出来的，税务局核定一个比例。比如你公司同时有免税产品（比如卖豆制品）和征税产品（比如卖卤肉），你买了一堆包装盒，发票混在一起没法分。税务局就直接按你的销售收入比例，强行让你转出一部分。你说委屈？委屈也没用，账没分清楚，就得认罚。我见过一个做食品加工的小厂，老板觉得自己太小，不用请会计，让自家侄女随便记记账。结果税务局查账，发现他有十几万的进项发票内容跟实际业务对不上，全是转不出来的那种。最后补了将近四万块。老板气呼呼来找我，说“老蔡，我这侄女还没嫁人呢，算错点账就要赔四万块？”我说，这账不是她算错的，是你图省钱不肯请专业的人的后果。加喜财税最常接到的咨询案例，有一大半都是这种“小钱没花，大钱赔掉”的。

利润高的时候别瞎高兴

是不是觉得利润高就是好事？你要是老板，看到账面利润涨了，肯定高兴。但我要给你泼一盆冷水：在税务眼里，利润高是风险点。因为利润高，就意味着你要交的所得税多。很多老板为了降低利润，开始“做账”，把不该花的钱都往账里塞。比如买个笔记本电脑，明明是老板自己打游戏用，也记进公司费用里。这种操作，税务局一眼就看穿了。你再想想，利润高，也意味着你的成本票可能少了。成本票少，税务局就会查你，你是少说收入了还是多记成本了？当你看到利润高的时候，先别急着高兴，先看看你的成本票是不是都配得上。账上的利润和实际的现金流能不能对得上。如果对不上，那就是一颗。我见过一个供应商，做出口贸易，利润一年比一年高，老板心里美得很。结果税务局来查，发现他有一笔大额的海运费发票是假的，按虚开发票处罚，补税加罚款，直接让那年的利润变负数。你说亏不亏？

很多老板说，我利润高，我多雇几个人，多发点工资，把利润做低。这个思路对，但记得要真实。你雇的人是不是真的在干活，工资发没发到位。不能随便编一个“顾问”就每月打几万块，税务局会查的。还有一种更狠的老板，利润高了，直接去市面上冲成本。这个刚才说了，是死路。现在税务局稽查，第一查的就是大额发票的流向。你买的这张票，是不是真的卖过货？对方是不是真的纳税了？两条线一对，你原形毕露。那怎么办？真正合法的办法，是提前规划。比如你利润高的时候，可以给自己企业做一些研发，研发费用可以加计扣除，这是国家鼓励的，税务局挑不出毛病。或者你做一些固定资产的采购，折旧可以分摊很多年，合法降低年度利润。但这需要提前一年甚至更长时间规划，临时抱佛脚没用。

这时候，就体现出专业财税顾问的价值了。你以为你搞不定的，人家可能一个电话就明白了。加喜财税很多客户，为什么能抗住税务稽查？不是他们运气好，是他们提前就把账收拾得利利索索，该有的票都有，不该有的不往里塞。利润高的时候，反而是做筹划的最好时机，因为你手里有现金流，可以把该买的东西买了，该交的税交了。别等税务局上门了才想起筹划，那是亡羊补牢，补也补不齐。

别等税务局敲门再哭

我看过太多老板，平时总觉得税务离自己很远，一年到头连个会计都不愿意请。觉得账随便记记，等到年底报税的时候找代账公司糊弄一下就行。结果税务局查账，公司开票信息跟实际经营对不上，成本票缺东少西。这时候再打电话来求助，我看着他着急，心里也替他难受。我零几年管工厂的时候，有一年审计，查出来我有一笔原材料入库的发票丢失了，对方公司也注销了。我前前后后跑了三个月，能找的资料全找了，最后还是补了三万多的税。从那时候起，我就知道一个道理：财税这事儿，你糊弄它，它回头就糊弄你。不是你不小心，是这种事情太多太碎了，你一个人根本盯不过来。尤其是现在，税务系统越来越智能，不是人力能比的。你以为是运气不好被抽到查，其实你早就被大数据打上了“异常”的标签。

那我问你一个问题：你觉得你自己的公司，现在账上的钱都干净吗？成本票够不够？有没有用公司账户给家人买过车？有没有给关系好的供应商转过账，没开票回来？你想想，如果有，那税务局找上门来，你能扛得住吗？很多老板说“能扛”，那是因为还没查到。可你知道税务局现在的手段吗？他们能调你的银行流水、支付宝、微信账单。你所有的资金动向，他们想查，都能查出来。一旦发现有异常，就会顺着往下查。到时候，你连解释的机会都没有，直接让你提供凭证。你拿不出来，就是补税罚款的下场。

我老蔡在加喜财税干了这么多年，见过最惨的一个，是个做建材的老板，流水上千万，利润也过得去。但他就是舍不得请个好会计，全是自己随便记。后来税务局查他补税罚款，一共损失了两百多万，公司直接干倒闭了。我找地方喝酒的时候跟他说，你这不值得啊，当初你花个万把块请个正规的会计，或者找我们加喜财税给你做做顾问，给你梳理一下业务，这些钱根本不用多出，你完全可以合法地把税降下来。他苦笑着跟我说，老蔡，我那时候总觉得，省事就是省钱，没想到省事最后最费钱。你想想，是不是这个理？

我给各位老板撂几句掏心窝子的话。营改增以后，税务局把企业的发票、资金、货物流三者绑得越来越紧。别想着钻空子，因为你钻的每一个空子，最后都可能变成套在你脖子上的绳子。你的利润再高，不懂规矩，最后也是给别人打工。你的账再乱，只要肯收拾，还能抢救。但如果你自己觉得无所谓，那没人能救你。这年头，财税问题不是你躲得过的，你越躲它越追着你。别等税务局敲门了再哭，那时候已经来不及了。早整明白早踏实，别跟钱过不去。

我是加喜财税的老蔡。说实话，干这行二十多年了，我吃过太多亏，见过太多老板在这条沟里翻船。其实很多财税问题，根本不是什么高深的学问，就是一层窗户纸，只不过没人帮他们捅开。比如进项转出这事儿，很多会计自己都搞不明白，更别说老板了。很多老板的生意本身没问题，就是账做乱了，结果该享受的优惠没享受到，不该交的税却一笔没落下，最后还把自己搞得很狼狈。其实只要有人提前拉一把，把这些规矩给讲清楚，很多麻烦根本不会发生。加喜财税这些年做的事，就是帮这些老板把窗户纸捅破，把账理清楚。我们不搞虚头巴脑的套路，就是用最笨、最落地的方法，把你公司的账、票、钱三样东西对得整整齐齐。我们的客户里，头一年来的时候还愁眉苦脸，第二年就敢拿着账本去银行贷款了。为啥？因为账对了，心里有底。别等出了事再找我们，那会儿你花的钱，比早找我们贵十倍不止。你那个公司，是你自己一把汗一把泪干出来的，千万别让它死在那些本不该交的税上。