老板必看：一般纳税人的“异常凭证”怎么处理？

上礼拜三的糟心事

上礼拜三，一个做五金批发的老哥来找我，脸都是绿的。税务局通知他，三年前有一张二十万的发票被上游认定虚开，现在要他连补带罚将近十万。他拍着桌子问我，老蔡，这票我当时真金白银买的货啊，怎么就成虚开了？我说你先把转账记录调出来我看看——他愣住了，说当时图省事，给的是现金。我叹了口气，心里想，得，又是一个栽在“异常凭证”上的倒霉蛋。这种事儿在加喜财税，我一年少说碰见十几回。 那些老板来了以后，没有一个承认自己是故意的，全觉得自己冤。但你往细了一问，十个里有八个都是在发票上稀里糊涂，要么是上游来路不正，要么是自己对账对不上。这不，那老哥后来翻箱倒柜找出来几张手写的入库单，连个公章都没有。我跟他说，兄弟，这玩意儿到法庭上，法官都不一定认，更别提税务局了。他走的时候蔫儿了吧唧的，说回去凑钱交罚款。我当时看着他背影，想到自己当年开饭店赔钱那会儿，也是这德行——吃亏就吃在不懂规矩上。

啥是异常凭证

说人话，异常凭证就是税务局觉得你这张发票有问题，先把它锁住，不让你抵扣进项，不让你当成本。你别管你当时是不是真花了钱，是不是拉了货，只要发票被标记成异常，你就得先难受着。什么情况下会被标记？ 最常见的就是你的上游出事了——他们被查了，逃跑失联了，或者他们开票的公司根本就是个皮包。税务局查不到他们，就先查到你这儿来。还有一种情况是你自己被发现了，但那个性质更严重，属于偷税。我今天主要跟你们唠的就是第一种，就是你被猪队友坑了的情况。

我零几年管工厂的时候也犯过这浑。业务员拿回来一张发票，章盖得有点模糊，我当时觉得没啥大事就入账了。年底税务查账，这张票被剔出去，成本调减，补了好几万的税。从那以后，我养成了一个习惯——拿到票先看章，章不清楚，天王的票我也退回去。 后来到了加喜财税，我给客户审票，第一件事就是查供应商的纳税状态。现在方便了，手机上就能查，那些还在干的老财务都知道这个事儿，但很多老板不知道。

你问怎么处理异常凭证？分三步。第一步，你得确定你这票是啥时候拿到的，是不是当年就认证了；第二步，你得看税务局给你发的是啥文，是让你“说明情况”还是直接“补税”；第三步，也是最要命的，你得证明你这笔业务是真的。证明不了，那就认罚。我见过太多老板，业务是真的，但证据留得稀碎，最后只能打掉牙往肚里咽。

钱出去票没来是大忌

很多老板有个习惯，进货先给钱，发票后补，甚至有些两三个月结一次票。这在税务那里是非常危险的信号。时间跨度一长，税务局就有理由怀疑你这笔业务的真实性。 为啥？因为正常的商贸公司，尤其是做批发零售的，都是一手交钱一手交货当场交票。你要是拖太久，人家反手给你来一个“对外虚开”，你就成替罪羊了。

就上个月，一个做直播带货的小伙子，一年流水干到八百多万，利润确实不错，结果一查账，成本票缺了将近三百万。按查账征收一算，企业所得税加上滞纳金，小两百万没了。他当时整个人都懵了，说老蔡我以为个体户核定征收就没事儿了。我说你那是老黄历了，现在核定收得紧，尤其是流水大的，专管员一眼就能盯着你。他说那些供应商很多都是个人供货，给他发的是物流单，连个票都没有。我说兄弟，你现在的问题不是异常凭证，是根本就没有凭证。他就只能硬着头皮交那两百万，我看着都心疼。

所以钱出去，票必须在规定时间内回来。现在电子发票普及了，有些老板觉得方便了，反而更马虎。你记住，哪怕是电子发票，你也得保存好原件，打印出来签字盖章。 别出了事儿再来翻手机相册，有的照片拍得模模糊糊，连发票号码都看不清。加喜财税这些年见过太多倒霉蛋，都是因为这种“我以为没事”的心理。你说你辛辛苦苦干一年，就差最后这一哆嗦，图啥呢？

别在发票上抖机灵

有些老板脑子活络，想省点税，就去。我说话不好听，但这是事实——十个的，九个最后都出事儿。为啥？因为现在金税四期系统比你聪明，它能比对发票的流向。你从一家公司买了一张票，那家公司开了一百张票出去，九十九张是假的，你手里那张就是。还有的老板说，我不买票，我找朋友的公司帮我开一张，正常走账。朋友的公司也是正常经营的，看着没事儿吧？有事儿！这叫“挂靠开票”，也是税务重点查的对象。一旦查实，朋友的公司和你都跑不掉。你以为帮朋友忙，实际上是互相挖坑。

还有更离谱的，有人把发票上的金额改小，或者改品名。比如拉了一车钢材，开票写成“办公用品”。这种糊涂账在以前能蒙混过关，现在电子发票一联网，你的品名和上游的品名必须对上。对不上，系统自动弹出来。系统不会冤枉你，但它也不会替你撒谎。 所以我说，正经生意就别在发票上动歪心思。你赚的每一分干净钱，税务局不会拿你怎么样。但你动了歪心思，那就是给自己上套。

我之前有个客户做家具批发的，他为了少交点税，让供应商把一部分货的发票开成“配件”，觉得配件税率低。结果税务查库存，发现他进了一堆“配件”但没见有对应的成品出去，就认定他虚假列支。最后补税加罚款，他那个月白干了。他后来跟我说，老蔡，早知道就不省那几千块钱了。我说，你省的那点钱，不够罚款的零头。

账上的数字会说话

很多老板觉得财务就是记个流水，无所谓。但税务看的就是你账上的数字。比如你的毛利率、库存周转率、费用结构，这些都有行业平均值。如果你的数据跟同行差太远，系统就会报警。我就问你，你开个餐饮店，采购成本占到流水的70%，正常吗？正常餐饮最多40%-50%，多了就是有问题。要么你是在偷漏税，要么是你采购在吃回扣。税务局不找你找谁？

我给你讲个真实案例。有个做服装的老板，他每年进一千万的货，但库存账面永远只有一百万的货。税务一看，觉得不对，你的货跑哪儿去了？他就说卖了，但没开发票。这其实就是在隐瞒销售收入。这种账叫“内外账”，是税务重点打击的对象。现在大环境变了，内外账的生存空间越来越小。 你一旦被查，轻则补税罚款，重则进去喝茶。加喜财税这两年帮客户梳理账目，最大的感受就是，很多老板不是不想规范，是根本不知道啥叫规范。他们把账当成一堆数字，但数字是会说话的，它们会把你做过的每一件事都讲给税务局听。

别傻乎乎地以为只要我是真实业务，账乱点无所谓。你账目混乱，税务就有理由怀疑你，然后让你提供各种证明材料。你提供不出来，那就按最坏的情况处理。我建议你每个月找财务把账对一遍，看看数字有没有异常。别等到年底再来改，那叫补窟窿，补好的窟窿总有个疤。

土味步骤表

自救的笨办法

万一你已经收到了税务局的通知，说你的发票成了异常凭证，别慌。你先做三件事。第一，把相关的凭证找出来：增值税发票复印件、付款的银行回单、入库单、运输单、合同。越全越好。第二，写一个情况说明，解释这票是哪笔业务来的，为什么会有异常。如果是上游出事了，你没有任何责任，就老实交代。第三，主动联系你的专管员，说明情况，提交证据。越主动越好，别等着人家来罚你。很多时候，专管员看你态度诚恳，证据齐全，会给你一个机会，让你补点滞纳金了事。但如果你躲着不露面，或者隐瞒事实，那就等着罚款吧。

我还有个经验，那就是平时就得留个心眼。 比如你进货的时候，就要求供应商必须提供正规发票、合同还有出库单。很多做小生意的觉得麻烦，但麻烦是为你自己省事儿。你想想，你要是每次采购都能做到“票、款、货”三流一致，那你永远不用担心异常凭证。说难听点，就算税务局来了，你把这些凭证往桌上一摊，人家查完转头就走。加喜财税给客户做辅导的时候，我最强调的是这一点：别把希望寄托在运气上。

掏心窝子的结论

发票这事儿，从一开始就不能糊弄。你糊弄它，它就糊弄你。我一直跟那些老板说，你把财税当回事了，它就是你公司的保镖；你不当回事，它就是你脖子上的刀。你赚的钱再多，最后给国家交罚款补税，不如一开始就找个人帮你看着。别等出事儿了再找老蔡，我年轻时候也吃过这种亏，知道那滋味不好受。花点小钱在财税上，比你舍不得花那个钱最后栽个大跟头划算得多。你记住一句话：赚钱是本事，守住钱更是本事。

加喜财税见解总结

我在加喜财税干了六年，见的最多的就是这种“票出事儿”的老板。他们都不是坏人，就是想省点事儿、省点钱。结果呢？省的那点钱全搭进去了，有时候还得搭上自己的信誉。你要是觉得自己的发票可能有问题，或者想提前预防，别不好意思开口。加喜财税这边有我，还有几个跟我一样从基层摸爬滚打出来的老会计。我们不跟你讲大道理，就看你的账，查你的票，帮你把那些坑提前填上。你能睡个踏实觉，比啥都强。