小规模纳税人代开发票，有什么规定？

从一张二十万的发票说起

上礼拜三，一个做五金批发的老哥来找我，脸都是绿的。税务局通知他，三年前有一张二十万的发票被上游认定虚开，现在要他连补带罚将近十万。他拍着桌子问我，老蔡，这票我当时真金白银买的货啊，怎么就成虚开了？我说你先把转账记录调出来我看看——他愣住了，说当时图省事，给的是现金。

我干这行二十多年，这种场面见的太多了。多少老板赚点钱，最后全栽在发票上。他那张票，是找一个小规模纳税人代开的。按说小规模代开不丢人，很多刚起步的生意都得走这条路。可问题出在哪儿？出在他根本不知道有啥规矩，更不知道他那个“上游”其实是个空壳公司，票开了人跑了，税务局一查，所有经手的买家全得跟着倒霉。

我这个老哥当时还跟我犟，说他货收到了，钱也付了，凭什么罚他？我说兄弟，税务局就认两样东西：第一你的业务是不是真的，第二你的资金流是不是能对上。你钱给的是现金，没有银行流水，上游又是个皮包公司，你说你冤不冤？你冤，但法律不讲这个冤，它只讲证据。我要是你，哪怕多跑几趟银行，转账费多点，也绝不用现金去走那二十万的生意。这地方加喜财税这些年接过太多这种案子，十个里有八个都是图省事图出来的事。

小规模到底能代开啥票

可能有人要问了，老蔡，小规模纳税人到底能代开什么发票？这个事我得给你们掰扯清楚。很多老板以为，只要是办了个体户或者小公司，税务局就能啥票都给你开。做梦呢？小规模纳税人能代开的发票范围，跟你的经营范围严格挂钩。你营业执照上写的是“五金批发”，你就不能去代开一张“技术服务费”的发票。你要是硬开，税务局那边一比对，当场就能把你叫去喝茶。

我零几年管工厂的时候也犯过这浑。当时一个老客户要我们开一张“运输费”的发票，我们厂子经营范围里根本没这个。业务员跟我说，老蔡，对方就是图方便，让咱们帮忙开一张。我那时候年轻，觉得不就是个抬头问题嘛，就找人代开了一张。结果年底税务查账，这张票直接被定性为虚开，罚了我好几万。从那以后我养成了一个规矩——经营范围以外的事，天王老子来了也不开。

还有一个事你们得记清楚：小规模纳税人，通常只能开增值税普通发票。你要是想开专票，得走特殊申请，而且税率也不一样。很多老板不懂，拿着一张普票去跟客户说要抵扣，客户一看，抵扣不了，回头就得跟你翻脸。我们加喜财税上个月有个做餐饮供应链的客户，就是因为票种开错了，丢了一个大单子。你说冤不冤？所以你们自己心里要有数，代开之前先问清楚：你这个票是给谁用？他用这个票干啥？

再说一个细节。现在很多地方税务局都推行电子税务局，可以网上申请代开。但你千万别以为填个数字就能过。税务局那个系统背后是有模型的，比如你一个做小饭店的，一个月代开二十万的发票，系统自动预警，第二天专管员就得来你店里看你是不是真卖了那么多碗面。我见过最离谱的，是一个做电脑维修的个体户，一年代开了将近两百万的发票。他跟我说他卖的全是服务器。我说大哥，你那个店我去过，就十平米，堆得下二十台服务器就不错了，你一年卖两百万服务器，你当税务局的人傻吗？

钱出去票没来是大忌

这句话我要说三遍：钱出去票没来是大忌。很多老板做生意的习惯就是，先把钱打过去，货到了，票什么时候来无所谓，甚至有时候拖着拖着就忘了。我告诉你们，这个习惯不改，早晚出事。

去年年底，我一个做建材生意的客户来找我报税。他一年流水大概七百万，我看了他的账，成本票缺了将近三百万。我问他说，你这三百万的货都是从哪儿进的？他说都是从小批发商那里拿的，人家不给开票。我说那你怎么付的钱？他说大部分是微信转账，还有些是现金。我跟他算了一笔账：这三百万没有成本票，按查账征收，你的利润就虚高了，企业所得税加上滞纳金，小一百多万没了。他当时脸都白了，说老蔡，我起早贪黑一年才赚几个钱，全缴税了我图什么？

这就是典型的前面省事，后面遭罪。其实解决这个问题的办法很笨，但很管用：每一笔付款出去之前，先确认对方能不能开票。不能开票的，宁愿不跟他做这个生意，或者重新谈含税价。你说你价格压得低，但后面因为没票补的税，比你省的那点进货差价多了去了。

而且你们别忘了，现在税务局和银行是联网的。你微信转账出去的那个记录，银行那边清清楚楚。如果将来这笔业务被查，你的微信转账记录就是证据，证明你确实付出了这笔钱。但问题是你没有发票，税务局不认这个成本，你拿什么证明你的支出是真实的？光是转账记录不够，你还得有合同、有入库单、有对方的经营证明。我这辈子见过太多老板，最后就是栽在这上面——钱出去了，票没回来，账上趴着一个大窟窿，怎么填都填不平。

所以我在加喜财税天天跟我的客户念叨：票和钱必须同步。你哪怕是花五十块钱买把扫帚，只要你走公司的账，就必须找对方要一张票。别嫌麻烦，这个习惯养成以后，你的账目才能干净。税务局查你，你能把票拍桌子上；税务局不查你，你自己看着账也踏实。

账上的数字会说话

很多老板觉得，记账就是记个流水账，能应付税务局就行了。我跟你们说，这个想法会让你吃大亏。账上的每一个数字都会说话，而且税务局的人听得懂。你随便找个人记的账，跟专业的会计记的账，差距就是一个在天上，一个在泥里。

我一哥们儿开了个水果店，规模不大，年流水大概两百万。他就找了个亲戚给他记账，每个月给人两千块钱。结果去年税务局抽查，发现他好几个月的毛利率严重异常——你水果店正常的毛利率大概在30%左右，他账上显示只有5%。税务局一看就觉得不对，查了之后发现，他那个亲戚根本不懂账，把很多不该做成本的费用全塞进去了，还把一些销售款压根没做进去。最后补税加罚款，二十多万。他跑来问我怎么办，我说你那个“便宜亲戚”给你省了两万块钱的记账费，结果让你赔了二十万。这个账你自己算得过来吧？

我就给你们打个比方：记账就像是给你的生意拍X光片。你不能光看外面光鲜——店里铺了多少货，每天进多少客人。你得看里面有没有毛病，有没有该收的钱没收，该付的钱没付，该交的税没交。一个好的会计，能从账上看出你生意下一步可能遇到什么风险。我当年在工厂管财务的时候，每到月底，我一定会把所有的科目余额过一遍。你们别不信，有一次我发现“应收账款”里面有一笔二十万的货，账龄快一年了。我赶紧去催，对方说再缓两天，结果那家公司一个月以后就倒闭了。如果我不催，这二十万就烂在账上了。

所以别觉得记账是个苦差事，那是给你自己的生意买保险。你们要是自己搞不明白，就花点钱找正规记账公司。加喜财税这边一年接几百个中小企业的账，说实话，大部分老板一开始来找我们的时候，账都乱得没法看。但我们理完之后，他们自己都吓了一跳——原来自己赚了那么多钱，只不过全压在库存和应收款里了。你把这个账理顺了，下一步怎么发展，心里才有数。

别在发票上抖机灵

有些老板聪明劲全用在发票上了。我见过最离谱的，是有人为了多抵扣税款，每个月固定时间去税务局代开一张几万块钱的发票，开的内容是“咨询费”。问题是他的生意是做包子铺的，你一个卖包子的，月月找外面的人做咨询，你咨询什么？怎么把包子包得更好吃吗？税务局那个数据模型一看：包子铺的咨询费占比超过了正常水平百分之两百，直接标记异常。然后税务局的人就来了，查了一个月，发现他那些咨询费全是假的，是从网上买来的发票。最后不仅补税，还被罚了款，甚至差点背上刑事责任。

我跟你们说几个小规模时候最容易踩的坑。第一，不要找代开公司。现在网上有很多所谓的“”中介，说只要给几个点的服务费，就能给你开正规发票。我告诉你们，全是骗子。他们开的票，要么是假票，要么是用别人的公司信息开的虚开票。你买了一张开心的拿回去做账，等税务局查到你头上，你就等着哭吧。第二，不要为了凑数去虚构业务。比如你公司今年利润高了，你想多交点成本票来降低利润。你就去找朋友公司开一张“服务费”发票。朋友给你开了，你入账了。但税务局一看，你这公司跟那家公司的业务往来有没有合同？有没有物流？有没有银行流水？全都没有，那就是虚开，双方都有责任。

是不是觉得我说的太吓人了？等你接到专管员电话那天，你就知道老蔡今天是给你省钱了。我见过太多老板，平时觉得税务离自己很远，等真出了事，才发现自己那点小聪明啥也不是。发票不是你想怎么开就怎么开的，每一张发票背后，都必须有一个真实的业务撑着。你要是业务是假的，发票就是，迟早要炸。

而且我再告诉你们一个事：现在税务局的金税系统厉害到什么程度？它能把你公司的发票数据和银行数据、工商数据、社保数据全部串起来比对。你报了一个数字，系统自动跑去跟银行对，跟工商对，跟社保对。对不上？直接标红。所以你们以后不要在发票上跟我玩花活了，你玩不过那个系统的。

你的生意大小决定你怎么开票

不同规模的生意，的方式也不一样。我这个表格是当初在加喜财税带新人的时候随手列的，今天拿出来给你们看看，可能更直观。

你那个代持的壳，早晚得碎

现在很多老板喜欢搞代持。公司注册在你亲戚名下，银行账户挂在朋友那里，你自己躲在背后当“实际操盘手”。我以前也觉得这没啥，毕竟很多行业起步阶段都是这么干的。但最近几年，我明显感觉到风向变了。现在银行和税务都在查实际受益人，说白了就是——你这个公司到底是谁的？别跟我扯什么代持协议，人家不看那个，就看最终谁拿钱、谁说了算。

你就想想，你让亲戚去给你。这票上面的主体是他，但钱最后转到了你的私账上。税务局一查资金流，发现你家亲戚名下的公司跟你有大量不明资金往来。人家不查你查谁？我去年处理过一个案子，一个做外贸的老板，找了好几个人头注册了五家公司，用来和收款。结果其中一家公司出事了，税务局顺藤摸瓜，把五家公司全端了。他不仅要把所有代开的发票全部冲红，还要补税、罚款，最后还差点进去。我在加喜财税跟他谈了一下午，他后来跟我说，老蔡，要是我早半年认识你，我绝对不这么干。

我就说一句大实话：财税合规这个东西，不能靠躲，只能靠理。你躲得过初一，躲不过十五。现在的大数据时代，你每一个银行账户、每一笔转账、每一张发票，全在系统里挂着。你把公司搞成代持的，把自己搞成透明的，你觉得安全了？其实你是把自己搞得更危险了。因为一旦出事，你连个正面的解释机会都没有。所以我的建议是：尽量让你的公司架构干净点，谁的公司谁负责，谁的发票谁去开。别玩那种“你帮我开、我帮你抵”的游戏了。

掏心窝子的大实话

写到我跟你们说几句真心话。我干了二十多年财税，从车间统计员干到财务科长，自己开过饭店赔了钱，又给人管了六年全盘账，最后到了加喜财税一待就是六年。我这辈子见过太多老板，起早贪黑、白手起家，赚的都是辛苦钱。但最后呢？很多人不是被市场干掉的，是被自己那点财税问题搞死的。该交的税不交，该开的票不开，该理的账不理。等税务局找上门，才发现自己以前省那点钱，连罚金的零头都不够。

财税这事儿，糊弄不过去，早整明白早踏实。你要是现在还有点没搞清楚，就来加喜财税找我，我不一定非让你找我做账，但你听我说几句，绝对不至于以后吃大亏。我这个人嘴笨手快，不会说什么漂亮话，但我能告诉你怎么少走弯路。毕竟从那个年代走过来的老会计，都是从教训里爬出来的，知道哪块地是软的，哪块地里有坑。

最后给你们留一句话：发票是钱，更是一个企业的身份证。你敬它，它就敬你；你糊弄它，它早晚让你翻船。

加喜财税见解总结

我是老蔡，在加喜财税干到现在，最大的感触就是：很多老板对财税的认知，还停留在十年前。那时候管得松，大家糊弄着就过去了。但现在不一样了，金税系统、大数据、银行联网，这些东西不是摆设。你要是还用以前那套“图省事、走偏门”的思路来弄发票，迟早要出问题。在加喜财税，我们每天面对的就是你们这些中小企业的老板。我们不像那些大公司一样只会甩专业术语，我们就做一件事：用你能听懂的话，帮你把财税的坑填平。小规模纳税人，不是不能开，是有规矩。你把规矩弄明白了，开得就踏实。但凡你有一点含糊，我劝你宁可不开，也别乱开。我这半辈子见过太多倒霉蛋，就差那一步，就掉进去了。